¿Estás realmente listo para emitir un dictamen pericial?

Antes de hablar de metodología, hay una pregunta que todo contador debe responder con honestidad: ¿estoy calificado para esto?

La legislación mexicana permite ejercer como perito desde los 18 o 25 años según la entidad, pero la realidad es otra. Un perito joven, sin suficiente experiencia, es vulnerable: los abogados defensores, los ministerios públicos y los jueces lo detectarán en el contrainterrogatorio. En los detalles está el diablo, y los detalles no se aprenden en el aula.

La recomendación práctica: mínimo 30 años de edad, de 5 a 10 años de experiencia contable activa, y formación continua acreditable ante un colegio profesional. No basta pertenecer a un colegio; hay que cumplir con el desarrollo profesional continuo cada año.

El proceso antes del dictamen: tres documentos que no puedes omitir

Cuando el Ministerio Público requiere un perito en contabilidad, el proceso formal involucra tres documentos clave que deben manejarse por separado:

1. Solicitud del Ministerio Público — Petición formal al director de servicios periciales.
2. Designación del jefe de unidad — El director asigna al perito disponible y de turno.
3. Aceptación del encargo — El perito designado confirma formalmente que recibe la encomienda.

Punto crítico sobre los plazos: La fecha del oficio que recibe el perito debe coincidir con la fecha de la designación del jefe de unidad. Si hay días de diferencia por burocracia interna, el plazo para rendir el dictamen ya habrá comenzado a correr sin que el perito lo sepa. Comunícate con tu jefe inmediato para que esta sincronía ocurra desde el primer día.

Cuando no puedes emitir el dictamen: el informe de imposibilidad

Uno de los errores más comunes es presentar un dictamen con documentación insuficiente o sin validez formal. La alternativa correcta, y que pocos peritos aplican, es emitir un informe de imposibilidad antes de proceder.

Este documento no es un dictamen; es un oficio formal donde el perito le comunica al Ministerio Público que no cuenta con los elementos suficientes y necesarios para realizar el peritaje, especificando exactamente qué documentación falta.

¿Qué ganas con esto?

• Proteges tu dictamen futuro de impugnaciones por falta de soporte.
• Demuestras conocimiento técnico y criterio profesional.
• Extiendes el plazo de trabajo mientras se integra la documentación correcta.
• Quedas blindado ante preguntas de la defensa sobre la validez de la evidencia que revisaste.

Este informe debe indicar: número de carpeta, fecha, Ministerio Público solicitante, y la exposición de motivos con la lista de documentación pendiente.

La validez de la documentación: el talón de Aquiles de muchos dictámenes

Antes de trabajar con cualquier documento del expediente, verifica que cumpla con las formalidades mínimas de autenticidad:

• ¿Está firmado por el contador público responsable, de preferencia certificado?
• ¿El encabezado del estado financiero identifica claramente el tipo de documento, el nombre de la empresa, el período y la moneda?
• ¿Los papeles de trabajo forman parte de un dictamen formal o son borradores sin firma?

Un balance general sin firma no es, formalmente, un balance general. Si lo usas como base de tu dictamen y la defensa te pregunta en juicio oral por qué lo consideraste válido, no tendrás respuesta suficiente. Tu dictamen puede ser desacreditado por completo por ese único detalle.

El ejercicio práctico: Antes de continuar con cualquier documento, pregúntate: "Si la defensa me pregunta por qué consideré válido este documento, ¿qué respondo?" Si no tienes una respuesta sólida, ese documento no debe ser base de tus conclusiones.

Estructura del dictamen pericial contable

México, a diferencia de Perú, Argentina o España, no establece en su Código Nacional de Procedimientos Penales una estructura obligatoria para el dictamen. Sin embargo, algunos estados como Querétaro y Veracruz sí la incluyen en sus reglamentos, y resultan ser referencias muy útiles.

La estructura recomendada, probada en la práctica forense, es la siguiente:

1. Proemio

Encabezado con: departamento emisor, número de dictamen, número de expediente/carpeta, fecha, y a quién va dirigido. Pequeño párrafo que identifica al perito, su designación y el encargo recibido.

2. Objetivo y documentación examinada

Qué se le pidió al perito (petición del Ministerio Público) y el listado completo de documentos con los que trabajó. Este punto es fundamental: debes listar toda la documentación que estuvo a tu vista, no solo la que usaste. Si en el expediente había más documentos que no revisaste, la defensa puede exhibirte con ello.

3. Fundamentos teóricos

Definiciones y conceptos del delito que se investiga, referenciados al artículo del código penal correspondiente. Ayuda al juez, que no tiene formación contable, a entender el contexto técnico.

4. Metodología

Las Normas Internacionales de Evidencia de Auditoría (NIA) son la base metodológica válida para un perito contador. Lo que debes poder explicar es que trabajaste con:

• Inspección de documentos del expediente.
• Recálculo de operaciones para verificar si los números son correctos.
• Procedimientos analíticos para evaluar la consistencia de la información financiera.
• Indagación a través de la carpeta de investigación.

Si la defensa cuestiona tu metodología, la respuesta es clara: "El conjunto de técnicas y procedimientos que apliqué constituye mi metodología de trabajo, acorde a las normas que rigen mi profesión."

5. Resultados y hallazgos

Presentación de los resultados de tu revisión. Usa tablas, imágenes y referencias visuales siempre que sea posible. El juez, el Ministerio Público y la defensa necesitan entender lo que encontraste sin tener formación contable.

6. Salvedades de alcance

Aquí manifiestas qué no pudiste revisar y por qué —por falta de documentación, por no estar integrada al expediente, etc.— Este apartado te protege en juicio: si la defensa pregunta por un documento que no tuviste, la respuesta es remitirlos a este apartado.

7. Conclusiones

Resumen claro y contundente. Si lo puedes presentar visualmente, mejor. Que el juez pueda llegar a las conclusiones sin necesidad de leer cada hoja del dictamen.

8. Acreditación del perito

Tus credenciales: formación, experiencia, certificaciones. Justifica por qué eres competente para emitir este dictamen.

9. Párrafos de cierre y firma

Fundamentación en la ley orgánica o ley de la fiscalía correspondiente, que establece los tiempos, formas y requisitos del peritaje. Firma del perito.

10. Anexos

Copias certificadas de los documentos del expediente que soportan tus hallazgos. Esto permite que en juicio cualquier parte pueda consultar la evidencia sin tener que buscar en qué tomo y foja estaba.

Indicio, evidencia, dato de prueba, medio de prueba y prueba: no son lo mismo

Uno de los conceptos que todo perito debe dominar es la cadena de transformación de la evidencia dentro del proceso penal:

• Indicio: Lo que se encuentra en el lugar de los hechos.
• Evidencia: El indicio ya procesado, etiquetado y bajo cadena de custodia.
• Dato de prueba: La evidencia incorporada a la carpeta de investigación.
• Medio de prueba: Lo que el perito presenta y defiende en la audiencia de juicio oral.
• Prueba: Lo que el juez admite formalmente tras los alegatos de las partes.

Regla de oro: Hasta que no exista una sentencia en firme, el perito no puede divulgar nada del caso. Ni en rueda de prensa, ni en conversaciones informales, ni en redes sociales. Hablar antes de tiempo puede llevar a que el juez deseche los medios de prueba del dictamen por haber violado la reserva del proceso. Las consecuencias incluyen desde la desacreditación profesional hasta la remoción del cargo.

La ética profesional: el marco que lo sostiene todo

Más allá de la técnica, el perito contador que trabaja para una fiscalía tiene una responsabilidad que va más allá del caso individual: actúa como auxiliar del Ministerio Público, no como aliado de ninguna de las partes.

Esto significa:

• Responder en juicio solo lo que está en tu dictamen. Ni más, ni menos.
• No emitir opiniones sobre la culpabilidad de ninguna persona.
• Actuar con imparcialidad: si los datos no son suficientes para concluir, eso también se dice.
• Cuidar tu reputación profesional como si fuera tu activo más valioso, porque lo es.

La credibilidad de un perito se construye con años y se puede destruir con un solo caso mal manejado.

Una nota comparativa: México frente a otros países

El artículo 178 del Código Procesal Penal de Perú establece una estructura clara y elegante para el informe pericial. Argentina y España también lo hacen en sus códigos. México, por el contrario, no cuenta con una estructura nacional obligatoria en su Código Nacional de Procedimientos Penales, aunque estados como Querétaro y Veracruz sí la incluyen en sus reglamentos internos.

Esta ausencia no es excusa para emitir dictámenes sin estructura. Al contrario: obliga al perito a conocer las mejores prácticas internacionales y aplicarlas con criterio propio.

Conclusión: el dictamen es tu firma profesional

Cada dictamen que emites lleva tu nombre, tu cédula y tu responsabilidad. No es solo un documento técnico; es tu posición profesional ante un juez, ante las partes y ante el sistema de justicia.

Capacítate de manera continua. Revisa la documentación antes de aceptar cualquier encargo. Conoce la estructura de tu dictamen de memoria. Y sobre todo, actúa siempre con la imparcialidad y la ética que la profesión exige.

Como bien se dijo en este webinar: no hay pregunta tonta. La pregunta tonta es la que no se hace cuando se tiene la oportunidad.

Resumen elaborado a partir del Webinar "La Hora del Perito" del Colegio de Contadores y Auditores del Ecuador, con la participación del C.P. Evaristo Valdez Reyes (Fiscalía General de Justicia, Tamaulipas, México) y el C.P. Gumercindo Mendoza (Fiscalía General del Estado de Coahuila, México).